De investeringsaftrek laat Belgische ondernemers toe om een percentage van bepaalde bedrijfsinvesteringen extra af te trekken van hun belastbare winst. Dat verlaagt je vennootschaps- of personenbelasting. Concreet: investeer je €100.000 in zonnepanelen en kom je in aanmerking voor de verhoogde thematische aftrek van 40%? Dan mag je extra €40.000 van je belastbare winst aftrekken, wat bij een belastingtarief van 25% een directe besparing van €10.000 oplevert.
Het huidige systeem is van kracht sinds 1 januari 2025 en werd via de Programmawet van 30 mei 2026 (BS 1 juni 2026) op een aantal punten verbeterd.
Wat is de investeringsaftrek en voor wie is hij bedoeld?
De investeringsaftrek is een fiscale maatregel voor zelfstandigen, eenmanszaken en vennootschappen die investeren in kwalificerende vaste activa. De aftrek wordt berekend op de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investering en vermindert de belastbare winst in het jaar van de investering — of, als er onvoldoende winst is, in latere jaren.
Grote vennootschappen (die niet als kleine vennootschap kwalificeren conform artikel 1:24 WVV) hebben geen recht op de basisaftrek, maar kunnen wel de verhoogde thematische aftrek toepassen. Voor investeringen in 2025 gold voor grote vennootschappen een thematische aftrek van 30%; voor investeringen in 2026 (aanslagjaar 2027) stijgt dit naar 40% — gelijk aan het tarief voor kleine vennootschappen.
Overzicht: de drie sporen
| Spoor | Tarief | Voor wie | Waarvoor |
|---|---|---|---|
| Basisaftrek | 10% | Zelfstandigen + kleine vennootschappen | Alle kwalificerende vaste activa |
| Basisaftrek digitaal | 20% | Zelfstandigen + kleine vennootschappen | Digitale vaste activa |
| Verhoogde thematische aftrek | 40% | Alle ondernemers (grote venn. enkel voor inv. in 2026+) | Energie, transport, milieu, digitaal ter ondersteuning |
| Technologie-aftrek | 13,5% (eenmalig) of 20,5% (gespreid) | Alle ondernemers | Octrooien en R&D-activa |
Elke investering kan slechts in één spoor vallen. Je kiest het gunstigste spoor waarvoor je kwalificeert.
Basisaftrek (10% of 20%): voor wie en welke investeringen?
De basisaftrek van 10% is beschikbaar voor zelfstandigen, eenmanszaken en kleine vennootschappen. Voor digitale vaste activa geldt een hogere basisaftrek van 20%. Grote vennootschappen hebben geen recht op de basisaftrek.
Wat telt als digitale vaste activa voor de 20%:
- Betaalsystemen en kassasoftware
- Boekhoudsoftware en ERP-systemen
- CRM-systemen
- E-commerceplatformen
- Cyberbeveiligingsoplossingen
- Geconnecteerde apparatuur voor productieoptimalisatie
Uitgesloten van beide basisaftrekken:
- Personenwagens (ook hybride en elektrische)
- Activa die niet uitsluitend beroepsmatig worden gebruikt
- Activa afgeschreven in minder dan 3 jaar
- Gebouwen en gronden
- Activa waarbij het gebruiksrecht aan derden wordt overgedragen
Verhoogde thematische aftrek van 40%: welke investeringen komen in aanmerking?
De verhoogde thematische aftrek van 40% is het meest interessante spoor voor ondernemers die willen investeren in verduurzaming of digitale transformatie. Ze is beschikbaar voor alle ondernemers — groot en klein. Om er recht op te hebben, moet je investering vallen in een van vier gepubliceerde thema’s en moet je een attest aanvragen.
De vier thema’s:
- 1. Efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie: zonnepanelen, warmtepompen, industriële batterijsystemen, airco met hoge energie-efficiëntie, energiemanagementsystemen, LED-verlichting met energiebeheer.
- 2. Koolstofemissievrij vervoer: elektrische bedrijfswagens, laadinfrastructuur, elektrische bestelwagens en vrachtwagens.
- 3. Milieuvriendelijke investeringen: activa die bijdragen aan emissiereductie, waterbesparing of circulaire productie.
- 4. Digitale investeringen ter ondersteuning van thema’s 1-3: software en hardware die rechtstreeks de energie-efficiëntie of milieuprestaties monitoren of optimaliseren.
Minimumdrempel: €1.000 per investering. Activa met een terugverdientijd van minder dan 3 jaar komen niet in aanmerking voor energie-investeringen.
Concreet rekenvoorbeeld: een KMO investeert €80.000 in zonnepanelen. Verhoogde thematische aftrek: 40% van €80.000 = €32.000 extra aftrekbaar. Bij een effectief belastingtarief van 20% (verlaagd tarief): besparing van €6.400 bovenop de normale afschrijving.
Technologie-aftrek: octrooien en R&D-activa
Investeer je in octrooien of in activa die uitsluitend bestemd zijn voor onderzoek en ontwikkeling? Dan kom je in aanmerking voor de technologie-aftrek. Je hebt de keuze tussen:
- 13,5% eenmalig in het jaar van investering
- 20,5% gespreid over de afschrijvingsperiode van het actief
De gespreide variant levert een hoger totaalvoordeel op, maar je profiteert er langer van. De keuze is definitief bij de aangifte.
Overdraagbaarheid: wat als je onvoldoende winst hebt?
Heb je in een bepaald belastbaar tijdperk onvoldoende winst om de volledige investeringsaftrek te benutten? Dan is het resterende saldo overdraagbaar naar latere belastbare tijdperken.
Via de Programmawet van 30 mei 2026 (BS 1 juni 2026) geldt voor activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 onbeperkte overdraagbaarheid. De vroegere beperking tot één jaar voor de basisaftrek in de vennootschapsbelasting is afgeschaft. Voor activa verkregen vóór 1 januari 2025 blijven de vroegere, beperktere regels van toepassing.
Dringend: attesten aanvragen voor 30 juni 2026
Voor de verhoogde thematische aftrek en de technologie-aftrek heb je een attest nodig. Dat attest vraag je aan bij de bevoegde instantie (VEKA voor energiethema’s, andere instanties voor overige thema’s).
Er geldt een uitzonderlijke overgangstermijn voor investeringen gedaan tussen 1 januari 2025 en 30 juni 2026: je hebt tot en met 30 juni 2026 om het attest aan te vragen. Na die datum herneemt de normale termijn van drie maanden na het einde van het belastbaar tijdperk.
Heb je in 2025 of begin 2026 geïnvesteerd in kwalificerende activa en nog geen attest aangevraagd? Neem dan zo snel mogelijk contact op met je boekhouder.
Vanaf 1 juli 2026 moet je attest ook verplicht worden bijgevoegd bij je aangifte vennootschaps- of personenbelasting. Vroeger volstond het om het ter beschikking te houden.
Wat veranderde er door de Programmawet van 30 mei 2026?
De Programmawet van 30 mei 2026 (gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 1 juni 2026) bracht drie relevante wijzigingen voor de investeringsaftrek:
1. Onbeperkte overdraagbaarheid
Voor activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 is de investeringsaftrek onbeperkt overdraagbaar. De vroegere éénjaarsbeperking voor de basisaftrek in de vennootschapsbelasting vervalt. Voor oudere activa gelden de vroegere regels.
2. Thematische aftrek geharmoniseerd op 40%
Grote vennootschappen hadden recht op 30% thematische aftrek voor investeringen in 2025. Vanaf aanslagjaar 2027 (investeringen in 2026) geldt 40% voor alle ondernemers, groot en klein.
3. Cumulatieverbod met gewestelijke subsidies afgeschaft
Je kunt de investeringsaftrek nu combineren met gewestelijke subsidies zoals VLAIO-steun of energiepremies. Dit verbod is retroactief geschrapt. Raadpleeg je boekhouder voor de exacte toepassingsmodaliteiten van de retroactiviteit.
Veelgestelde vragen over de investeringsaftrek
Wat zijn de voorwaarden voor de investeringsaftrek?
De investering moet betrekking hebben op een nieuw, in België gebruikt vast actief dat uitsluitend beroepsmatig wordt ingezet, afgeschreven wordt over minimaal 3 jaar en niet in aanmerking komt voor de uitgesloten categorieën. Voor de thematische aftrek is een attest vereist van de bevoegde overheidsinstantie.
Welke investeringen komen in aanmerking voor de verhoogde investeringsaftrek van 40%?
Investeringen in energie-efficiëntie (zonnepanelen, warmtepompen, batterijsystemen), koolstofemissievrij vervoer (elektrische bedrijfswagens), milieuvriendelijke activa en digitale tools die deze thema’s ondersteunen. Minimumbedrag: €1.000 per investering. Een attest is verplicht.
Hoe lang kan ik de investeringsaftrek overdragen?
Onbeperkt, voor activa verkregen vanaf 1 januari 2025. Het resterende saldo schuift jaarlijks door totdat je voldoende winst hebt om het te benutten. Voor oudere activa golden beperktere regels.
Kan ik de investeringsaftrek combineren met een subsidie?
Ja, sinds de Programmawet van 30 mei 2026 is het cumulatieverbod met gewestelijke subsidies retroactief afgeschaft. Je kunt de investeringsaftrek combineren met VLAIO-subsidies, energiepremies of andere gewestelijke steun. Raadpleeg je boekhouder voor de exacte modaliteiten.
Dit artikel is informatief en niet bedoeld als persoonlijk fiscaal advies. Raadpleeg een erkende boekhouder of belastingadviseur voor advies op maat van jouw situatie.
Auteur: Alain Carels, boekhouder en fiscaal adviseur bij Carbofisc, Oostkamp. Gepubliceerd: juli 2026.
Wil je weten welke van jouw investeringen in aanmerking komen voor de investeringsaftrek? Neem contact op met Carbofisc voor een analyse op maat.