Als je geld uit je vennootschap wil halen via een dividend, betaal je in principe 30% roerende voorheffing. Maar er bestaan twee gunstigere regimes: VVPRbis (15%) en de liquidatiereserve (5% na vijf jaar). Beide worden in 2026 duurder. Voor VVPRbis geldt een urgente deadline: dividenden toegekend of betaalbaar gesteld vóór 1 juli 2026 vallen nog onder het tarief van 15%.
Het standaardtarief: 30% roerende voorheffing op dividenden
De roerende voorheffing (RV) op dividenden bedraagt in België standaard 30%. Dat tarief is niet veranderd door de Arizona-hervorming. Het geldt voor alle dividenduitkeringen waarbij geen gunstig regime van toepassing is.
Hoe het werkt: je vennootschap keert een brutodividend uit, houdt 30% in en stort dat aan de fiscus. Jij ontvangt het nettobedrag. Bij een brutodividend van €10.000 ontvang je €7.000 netto.
VVPRbis: het verlaagd tarief voor kleine vennootschappen
VVPRbis (Verlaagd en Vast Percentage — bis) laat kleine en middelgrote vennootschappen die na 1 juli 2013 nieuw cash kapitaal hebben ingebracht, toe om dividenden uit te keren aan een verlaagde RV.
Voorwaarden:
- De vennootschap is een kleine vennootschap conform het WVV
- Er is een inbreng in cash (niet via inbreng in natura of kapitaalconversie) na 1 juli 2013
- De aandelen zijn op naam en zijn nooit overgedragen voor een dividendvoordeel
Tarieven per dividendronde:
- Dividend uit het 2e boekjaar na de kapitaalinbreng: 20% RV (ongewijzigd)
- Dividend vanaf het 3e boekjaar en later: 15% RV (tot en met 30 juni 2026) / 18% RV (vanaf 1 juli 2026)
VVPRbis: tarief stijgt van 15% naar 18% op 1 juli 2026
Op basis van de Programmawet van 30 mei 2026 (BS 1 juni 2026) stijgt het VVPRbis-tarief van 15% naar 18% voor dividenden die worden "toegekend of betaalbaar gesteld" op of na 1 juli 2026.
Wat "toegekend of betaalbaar gesteld" betekent: Het relevante moment is de formele beslissing, niet de daadwerkelijke betaling. Beslist de algemene vergadering (of het bestuursorgaan bij interimdividend) vóór 1 juli 2026 om een dividend uit te keren? Dan geldt 15%, ook als de betaling na die datum plaatsvindt.
In getallen bij een brutodividend van €10.000:
| Toegekend vóór 1 juli 2026 | Toegekend vanaf 1 juli 2026 |
|---|---|
| 15% RV = €1.500 belasting | 18% RV = €1.800 belasting |
| €8.500 netto | €8.200 netto |
De deadline voor dividenden aan het 15%-tarief is 30 juni 2026. Neem tijdig contact op met je boekhouder als je nog vóór die datum een dividend wil uitkeren.
De liquidatiereserve: nieuwe regels voor reserves aangelegd vanaf eind 2025
De liquidatiereserve is een bijzondere reserverekening waarop kleine vennootschappen een deel van hun winst kunnen parkeren. Na een wachtperiode kan die reserve worden uitgekeerd aan de aandeelhouder aan een sterk verlaagd tarief, of belastingvrij bij vereffening.
Regels voor bestaande reserves (aangelegd vóór 31 december 2025):
- Na 5 jaar: 5% RV bij gewone uitkering (of 0% bij vereffening)
- Na 3 jaar en vóór 5 jaar: 6,5% RV
- Binnen 3 jaar: 30% RV
- Die reserves zijn grandfathered — de oude regels blijven van toepassing
Regels voor nieuwe reserves (aangelegd vanaf 31 december 2025):
- Na 3 jaar: 9,8% RV bij gewone uitkering (de 5-jaar-termijn bestaat niet meer)
- Binnen 3 jaar: 30% RV
- De minimale wachtperiode is verkort van 5 naar 3 jaar, maar het tarief is hoger
De ingangsdatum van de nieuwe regels voor de liquidatiereserve is 11 juni 2026 (10 dagen na publicatie in het Belgisch Staatsblad op 1 juni 2026).
Bijzondere overgangsregel: voor reserves aangelegd op 31 december 2025 zelf die betaalbaar worden gesteld vóór 11 juni 2026, blijft het oude tarief van toepassing. Raadpleeg je boekhouder voor de exacte toepassing.
Vergelijking: VVPRbis vs. liquidatiereserve na de hervorming
| Regime | Wachttijd | RV-tarief | Totale druk bij 20% VenB | Totale druk bij 25% VenB |
|---|---|---|---|---|
| Standaard dividend | 0 | 30% | ~44% | ~47,5% |
| VVPRbis (tot 30/6/2026) | min. 3e boekjaar | 15% | ~32% | ~36,25% |
| VVPRbis (vanaf 1/7/2026) | min. 3e boekjaar | 18% | ~34,4% | ~38,5% |
| Liquidatiereserve oud (na 5j) | 5 jaar | 5% | ~24% | ~28,75% |
| Liquidatiereserve nieuw (na 3j) | 3 jaar | 9,8% | ~27,8% | ~32,35% |
Veelgestelde vragen over belasting op dividenden
Hoeveel belasting betaal je op een dividend in 2026?
Standaard 30% roerende voorheffing. Voor kleine vennootschappen die kwalificeren voor VVPRbis: 15% tot en met 30 juni 2026, daarna 18%. Voor uitkeringen uit een liquidatiereserve: 5% (reserves aangelegd vóór eind 2025, na 5 jaar wachten) of 9,8% (nieuwe reserves, na 3 jaar).
Wat is het VVPRbis-tarief in 2026 en wanneer stijgt het?
Het VVPRbis-tarief voor dividenden vanaf het derde boekjaar na de kapitaalinbreng bedraagt 15% tot en met 30 juni 2026. Dividenden toegekend of betaalbaar gesteld op of na 1 juli 2026 vallen onder het nieuwe tarief van 18%.
Verandert de roerende voorheffing op gewone dividenden in 2026?
Nee. De standaard RV van 30% is ongewijzigd door de Arizona-hervorming. Alleen de preferentiële tarieven (VVPRbis en liquidatiereserve) zijn aangepast.
Wat is het verschil tussen een liquidatiereserve en een VVPRbis-dividend?
VVPRbis is een verlaging van de RV bij gewone dividenduitkeringen — het geld verlaat de vennootschap meteen. Een liquidatiereserve is een reservering in de vennootschap die pas na een wachtperiode (3 of 5 jaar) uitbetaald kan worden aan een laag tarief, of bij vereffening belastingvrij. Beide zijn gunstig, maar voor verschillende situaties.
Dit artikel is informatief en niet bedoeld als persoonlijk fiscaal advies. Raadpleeg een erkende boekhouder of belastingadviseur voor advies op maat van jouw situatie.
Auteur: Alain Carels, boekhouder en fiscaal adviseur bij Carbofisc, Oostkamp. Gepubliceerd: september 2026.
Wil je weten of je nog vóór 1 juli 2026 een dividend kunt uitkeren aan 15%? Neem contact op met Carbofisc — de deadline nadert.